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《跨国企业与税务机关转让定价指南(2017)》

  • 书    号:978-7-5678-0826-3
  • 作    者:经济合作与发展组织 著 国家税务总局国际税务司 译
  • 出版日期:2019年9月
  • 市 场 价:¥94.00 元
  • 会 员 价:¥80.00 元
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图书基本信息 Books Basic Info

图书属性
作者: 经济合作与发展组织 著 国家税务总局国际税务司 译
出版日期: 2019年9月
图书信息

图书描述 Books Description

内容简介

 

  转让定价(Transfer Pricing),指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时调整价格,从而达到避税目的。
  经济合作与发展组织(OECD)从20世纪70年代开始研究跨国经济活动中的转让定价税收问题,自1979年首次发布《转让定价与跨国企业》报告以来,陆续以活页的形式更新《跨国企业与税务机关转让定价指南》(以下简称《转让定价指南》)。
中国反避税工作开展以来,中国税务机关一直学习并借鉴《转让定价指南》倡导的先进经验及做法,将其融入中国转让定价法规中。为方便中国从事国际税收工作的各界人士更好地理解和运用转让定价原则和方法,国家税务总局持续引进并翻译《转让定价指南》。
主要修订及中文版翻译历程:
 1979年  批准通过《转让定价与跨国企业》
 1995年  发布《跨国企业与税务机关转让定价指南》
        明确了转让定价中的基本原则——独立交易原则,
        以及转让定价基本方法和相关文档。
1996年  增加无形资产、集团内劳务相关章节
1997年  增加成本分摊协议章节
 2001年  修订并发布《跨国企业与税务机关转让定价指南(2001)》
 2006年  引进并翻译《跨国企业与税务机关转让定价指南(2001)》中文版
 2009年  修订并发布《跨国企业与税务机关转让定价指南(2009)》
2010年  增加企业重组相关章节
 2010年  修订并发布《跨国企业与税务机关转让定价指南(2010)》
 2015年  引进并翻译《跨国企业与税务机关转让定价指南(2010)》中文版
2015年  根据BEPS行动计划最终报告进行修订
 2017年  修订并发布《跨国企业与税务机关转让定价指南(2017)》
 2019年  引进并翻译《跨国企业与税务机关转让定价指南(2017)》中文版
2019年,国家税务总局国际税务司继续引进《跨国企业与税务机关转让定价指南(2017)》中文版,从部分省市税务局抽调专业人才开展翻译工作,并委托普华永道、德勤、毕马威和安永四家会计师事务所对中文初稿进行审校。

 

编辑荐书

 

 【权威性】本书集OECD成员的共识,自发布以来,已成为各国政府实施转让定价税收管理及跨国企业制定转让定价政策的重要准则。
 【准确性】中文版由国家税务总局国际税务司组织翻译,确保译文的专业性、准确性。
 【前瞻性】根据转让定价研究最新成果及时修订。
 【实用性】作为全国转让定价培训指定用书,方便中国从事国际税收工作的各界人士更好地理解和运用转让定价原则和方法。

 

目  录

 

前言

缩略词表

词汇

第1章 独立交易原则

A.引言

B.对独立交易原则的表述
B.1《OECD税收协定范本)第9条

B.2 维护独立交易原则作为国际共识的地位

C.一种非独立交易原则方法:全球公式分配法

C.1方法背景及说明

C.2与独立交易原则的比较

C.3非独立交易原则方法的排除

D.独立交易原则的应用指引
D.1认别商业或财务关系
D.2对准确界定的交易的确认
D.3亏损
D.4政府政策的影响
D.5海关估价的应用

D.6选址节约和其他本地市场特征
D.7集合劳动力
D.8跨国企业集团协同效应、

第2章 转让定价方法

第1部分 转让定价方法的选择

A.选择最适合案例情况的转让定价方法

B.运用一种以上的方法
第2部分 传统交易法
A.引言
B.可比非受控价格法
B.1概述
B.2可比非受控价格法应用实例
C.再销售价格法
C.1概述
C.2再销售价格法应用实例
D.成本加成法
D.1概述
D.2成本加成法应用实例
第3部 分交易利润法

A.引言
B.交易净利润法
B.1概述
B.2优点与不足
B.3应用指引
B.4交易净利润法应用实例
C.交易利润分割法
C.1概述
C.2优点与不足
C.3应用指引
D.关于交易利润法的结论

第3章 可比性分析
A.进行可比性分析
A.1典型过程
A.2对纳税人情况的广泛分析
A.3受控交易的审查和受测方的选择
A.4可比非受控交易
A.5潜在可比信息的选择或剔除
A.6可比性调整
A.7独立交易区间
B.可比性的时点问题

B.1起始时点问题
B.2数据采集时点问题

B.3初始估值高度不确定性问题及不可预测事件问题

B.4源自交易发生年度之后的数据

B.5历年数据

C.遵从问题

第4章 避免及解决转让定价争端的管理措施
A.引言
B.转让定价遵从实践
B.1调查实践

B.2举证责任

B.3处罚措施

C.相应调整及相互协商程序:《OECD税收协定范本》
第9条和第25条
C.1相互协商程序
C.2相应调整:第9条第2款
C.3有关程序的担忧
C.4相互协商程序的指引、方法和行动
C.5二次调整
D.同期税务检查

D.1定义和背景

D.2同期税务检查的法律基础
D.3同期税务检查与转让定价

D.4对运用同期税务检查的建议

E.安全港
E.1概述

E.2安全港的定义和概念

E.3安全港的优点
E.4安全港的相关问题

E.5对适用安全港条款的建议

F.预约定价安排

F.1预约定价安排的定义和概念

F.2制定预约定价安排相关法律及行政规定可能采取的方式

F.3预约定价安排的优点
F.4预约定价安排的缺点

F.5建议
G.仲裁


第5章 文档
A.引言
B.转让定价文档要求的目标
B.1纳税人对是否遵循独立交易原则的自行评估
B.2转让定价风险评估
B.3转让定价调查
C.转让定价文档的三层结构
C.1主体文档
C.2本地文档

C.3国别报告

D.遵从性问题
D.1同期资料

D.2时间性要求
D.3重要性水平

D.4文件保存
D.5文档更新频率
D.6语言
D.7处罚
D.8保密性
D.9其他问题
E.执行
E.1主体文档和本地文档
E.2国别报告  

第6章 关于无形资产的特别考量 
A无形资产的定义 
A.1概述
A.2本章与其他税收问题的联系
A.3无形资产的分
A.4举例说明
B无形资产所有权以及涉及无形资产开发、价值提升、维护、保护和利用的交易
B.1无形资产所有权以及相关合同条款
B.2无形资产相关的功能、资产和风险
B.3识别和确定受控交易中的价格及其他条件
B.4上述原则在具体情况中的应用
C.涉及无形资产使用或转让的交易
C.1涉及无形资产或无形资产权利转让的交易
C.2.涉及无形资产使用的产品销售或提供服务交易
D.关于如何确认无形资产相关交易独立交易条件的补充指引
D.1无形资产相关交易的总体原则  
D.2无形资产或相关权利转让的补充指引
D.3在交易时无形资产价值评估高度不确定的情况下的独立交易价格
D.4难以估值的无形资产
D.5涉及产品销售或服务提供交易中使用无形资产的补充指引

第7章 关于集团内劳务的特别考量 
A.引言
B.主要问题
B.1确定集团内劳务是否已提供
B.2确定符合独立交易原则的劳务收费
C.集团内劳务的实例
D.低附加值集团内劳务
D.1低附加值集团内劳务的定义
D.2确定低附加值集团内劳务符合独立交易原则的收费的简化方法
D.3文档资料和报告
D.4向低附加值集团内劳务收费征收预提所得税

第8章 成本分摊协议
A.引言
B.成本分摊协议的概念
B.1概述
B.2与其他章节的关系
B.3成本分摊协议的类型
C.独立交易原则的应用
C.1概述
C.2确定参与方
C.3成本分摊协议的预期收益
C.4每个参与方的贡献的价值
C.5平衡支付
C.6准确界定实际交易
C.7贡献和平衡支付的税务处理
D.成本分摊协议的签订、退出或终止
E.关于成本分摊协议架构及文档准备的建议

第9章 企业重组的转让定价问题 
引言
A.范围
A.1本章所涵盖的企业重组
A.2本章涵盖的问题
B.在企业重组问题中应用《OECD税收协定范本》第9条及该转让定价指南:理论框架
第1部分 对重组本身的独立交易补偿
A.引言
B.对重组本身的理解
B.1准确界定包含企业重组交易:重组前后的功能、资产和风险
B.2理解重组的商业目的和预期收益,包括协同效应的作用
B.3重组各方现实可行的其他选择
B.4企业重组的转让定价文档
C.对准确界定包含企业重组的交易的确认
D.企业重组导致的盈利潜力的再分配
D.1盈利潜力
D.2风险及盈利潜力的再分配
E.有价物的转让(如资产或持续经营活动)
E.1有形资产
E.2无形资产
E.3业务活动(持续经营活动)的转让
E.4外包
F.因终止现有安排或对现有安排进行实质性重新谈判而对被重组方的补偿
F.1根据个案准确界定后的实际情况,商法是否支持被重组企业求偿权
F.2经准确界定的安排中赔偿条款或类似规定(以及这些条款的条件)的存在与否,是否符合独立交易原则
F.3哪一方应当最终承担与因安排终止或重新谈判而利益受损的另一方补偿相关的成本
第2部分 重组后受控交易的补偿
A.企业重组与 “企业架构”的对比
A.1一般性原则:独立交易原则的应用不应存在区别
A.2重组后安排与初始安排可能存在的事实差异
B.在企业重组情况中的运用:重组后受控交易转让定价方法的选择及应用
C.重组的补偿与重组后的补偿之间的关系
D.重组前后情况的比较
E.选址节约

附录
关于《OECD转让定价指南》的监控程序及商业性组织参与的指引 
第2章附录1 毛利润指标和净利润指标敏感度
第2章附录2 剩余利润分割法应用实例
第2章附录3 交易利润分割法下不同利润指标的说明
第3章附录  运营资本调整应用实例
第4章附录1 税务主管当局建立双边安全港谅解备忘录范本
第4章附录2 执行在相互协商程序下的预约定价安排的指引
第5章附录1 转让定价文档———主体文档
第5章附录2 转让定价文档———本地文档
第5章附录3 转让定价文档———国别报告
第5章附录4 国别报告实施方案
第6章附录  关于无形资产指引的案例说明
第8章附录  关于成本分摊协议指引的案例说明

附件 理事会关于确定关联企业间转让定价的建议【C(95)126/定稿,修订】

 
 

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