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从增值税到税收法典

  • 书    号:7-80235-365-7/f1285
  • 作    者:汗青父
  • 出版日期:2009年6月
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图书基本信息 Books Basic Info

图书属性
作者: 汗青父
出版日期: 2009年6月
图书信息
开本 0
版次 1
装帧 简装
页数 283

图书描述 Books Description

在我国,税法学起步要晚于税收学,其外部特征是我国目前直接由人大进行立法的单项税法很少、涉税的经典司法案例就更少。从税法的发展来看,涉税的立法、执法、守法、司法构成了一个整体,同时这一体系还与外部的诸多学科、部门构成了一个更大的体系。要在税法学领域创新,仅仅只有税收的知识显然是不够的,在这一领域的创新就应当具备这一领域小百科的知识。增值税是我国最重要的税种之一,我国从试行增值税开始到现在30年已经过去了,现在增值税人大立法的脚步声已经可以听到,在税法学领域增值税学有可能成为一个阶段性的显学。
《从增值税到税收法典》的作者①无疑是这一领域的先行者。我国增值税正式由国务院以条令形式立法是在1993年,当时出现了以庞凤喜为代表的一个研究群体,而1993年之前的代表人物是郭宏德,此外还有一个翻译小群体,从现在的角度看,当时的研究者疏,第一手资料少,国家对增值税的实践有待进一步展开,在那样的条件下研究者们取得了不俗的成就,但如果没有创新,以⒛世纪八九十年代的理论指导今日的增值税立法,显然是无法适应当今要求的。90年代以后,税法学取得了很大的进步,关于增值税立法和原理的知识又有了新的进步,但是仍然停留在量变的水平上,而无法在质的内容上有所突破。
本书作者在若干年前已经预见到了增值税立法的必然性,《从增值税到税收法典》生逢其时。这一学科的研究会需要大量的专业知识、资料,对学科内容的分析、对问题的研究、解决方案的提出也需要有所创建,这本书经过长期的准备基本上做到了这一点。我已经预感到,这本书的出版会是税收学和税法学历史上的一个事件,它会促进学界今后的发展进一步走向跨学科、跨部门的研究模式。对本书的内容,读者们自然会有所判断,本序文主要是谈谈这本书的方法。
法学家张文显认为,法学的历史表明,法学领域的变更或革命往往是由方法的更新或革命引起的。但凡一种新的法学理论或学说大都是从研究方法的突破开始的,至少是与方法的更新分不开的。在《从增值税到税收法典》一书中,作者运用了大量的新方法,并在方法的实践上有所创新。
首先,作者运用了理论与实践相结合的方法,这是一个传统的、老生常谈的方法,作者是从实践中走出来的,他一直在实践的第一线,其近30年的职业生涯是在税务管理前沿度过的,同时他有着一定的理论修养。具备职业的实践特征,这一点是许多学者望尘莫及的。作者曾在增值税的一个部门——发票管理岗位有若干年的实践,那个部门本身是管理增值税的边缘部门,但通过那个部门——发票信息交换的枢纽,他看到了增值税的玄机,这种理论与实践相结合并未停留在理论阶段,而是亲身的体验,这是实践论之实践观。
其次,作者收集到了增值税的第一手资料,包括法国的增值税版本、增值税原创者的理论叙述、法国税法作家的论述,对这一点作者有着天然的优势。在税务系统和税收理论研究系统,懂得法语的人寥寥无几,懂得法语而对该学科进行系统研究、同时懂得比较文化、外语、税法、法律、哲学的人更是寥若晨星。此外,作者还收集了近代欧洲税制的演变资料、台湾地区的研究资料,这使得该书的资料比较翔实和丰富。
特别值得一提的是,所有的这些资料的取得都是作者自费完成的,这个研究项目不是国家某个部门的研究项目,这是一个自选、自我奋斗的项目。除此之外,作者经过⒛多年建立了一个书斋——个人图书馆,近万册图书几乎涉及了人类学的方方面面,从本书的内容看,他具有百科全书的知识结构,尤其是哲学知识,也许为了进一步巩固这种基础,他需要构建更大范围的百科知识哲学体系,这些只有顶尖的学者才能做到。有人说过这样的话,阐述一杯水的知识,就需要一桶水知识的容量来支持,透过这本书,我至少看到了百科知识交汇的萌芽。
第三,作者通过本书建立的是一个新的税法知识系统,他使用的是系统的方法、学科百科全书式的方法、跨学科的方法,该书的总论相当于一个哲学导论——税收法理学。从增值税到税收法典,这是从增值税的分论到税法总论,其中还包括了实践因素,在中国税务界他可能是先行者,传统的则是由税法总论到分论,而分论通常论述不足。我国法律学术史上有史尚宽先生有民法从分论到总论的先例,而在税法界这种模式则十分罕见。
第四,作者几乎讨论了未来增值税立法的所有重大问题,为提出增值税立法建议稿打下了基础,虽然所有的讨论未必都具有十分高深的理论,但他的方法本身相对于过去是全新的,其中关于法国税法——比较法的内容、对增值税文件文本研究方法本身并不是新的,但这一方法在国内极为罕见,而过去许多研究者的成果不排除只是外国作家研究的转述与整理,或者只是增值税等税法内容的摘要,当然这是和当时缺乏实践经验有关。讨论的深人需要一定的条件,这些条件只有在进行增值税立法的过程中才能得到满足。
第五,作者讨论增值税是从其发生史、基本概念、比较法、(文件)法条评价、文化论述,再到法典、司法案例、立法建议稿的提出,这是一个大系统,是大增值税的研究,而非小增值税资料的整理。尤为可贵的是,作者研究了税收法典的编纂,这是一个全新的课题,税收法典本身与增值税的研究有一定区别,但税收法典天然地与增值税有关。
在大陆法系国家里,法律的最高编纂形式是法典。我可以预见,如果我国能够采用税收法典制,那将是精神文明领域的一个新创举,同时也会形成法典显学,甚至波及到行政法、民法。
我所要指出的是,无论作者讨论的增值税的理论还是税收法典的理论,都需要经过国内理论界的争鸣,其理论亦需经过锤炼以及实践的检验。我并不希望匆匆对作者的研究内容进行系统的评价,但是透过他的研究方法,已可间接地管窥本书的水平。作者在书中指出,本书是一个税法思想的旅行,他将所见所闻都记录下来。那么,让我们沿着他的旅行线路,观赏一路的风光吧。



目录

序文(1)
自序(1)
前言(1)

1.导论 (1)
1,1 发展中的矛盾(1)
1.2 抵扣权 (droit de deduction)(4)
1.3 内容与形式(8)
1.4 税收法典(9)
1. 5 研究方法(9)

2.增值税精义(13)
2,1 起源(13)
2,2 研究的历程与重点(18)
2,3 法律问题(19)

3.增值税名家论(24)
3.1 洛雷同时代人:埃格雷论增值税
——增值税简史(24)
3,2 莫里斯洛雷(Maurice Laure)论增值税(29)
3.3 洛雷与增值税(35)

4.历史中有关税制的思考(41)
4.1 最优税制(41)
4.2 论消费税(44)

5.法国及相关国家近代税收简史(48)
5. 1 1789年前后法国税制的演变(48)
5.2 法国增值税导读(54)
5.3 法国关于税收的基本概念(59)
5.4 所得税在欧洲的早期发展(63)
5,5 公司税在欧洲的发展(66)
5,6 营业税在欧洲的发展(68)

6.增值税理论的几个基本概念(70)
6.1 定义与思维(70)
6.2 增值额(13)
6,3 征收原则(75)
6.4 增值税法的类型(77)
6.5 补罚氢 (79)

7.增值税权利、义务的体系化(88)
7.1 增值税抵扣权(88)
7.2 抵扣权的比较(90)
7.3 增值税权利、义务的协调一致(91)
7.4 有限连带责任的问题(92)
7.5 增值税抵扣权与税收法律意识的觉醒(94)

8.偷税与避税问题分析(97)
8.1 对偷税问题的思考(97)
8.2 偷税的一般概念(99)
8.3 中国的增值税偷税问题(100)
8.4 法国的增值税偷税问题(102)
8.5 增值税避税问题分析(105)
8,6 台湾地区学者的研究(107)
8.7 大陆个案的对比(111)

9.对增值税法相关制度与文件研究笔记(113)
9.1 1993年法律与文件(113)
9,2 1994年法律与文件(114)
9.3 1995年法律与文件(119)
9.4 1996年法律与文件(126)
9.5 1997年法律与文件(127)
9.6 1998年法律与文件(128)
9.7 1999年~⒛00年文仵 (130)
9.8 重要的新制度(2001年~2006年) (131)

10.增值税立法通论 (136)
10,1 立法思路(136)
10.2 立法研究基本观点(138)
10.3 增值税的政策(140)
10,4 立法的体例 立法建议稿(140)
lO.5 税法渊源(142)
10.6 论税法——从管理之治到法治(147)
10.7 总则及部分要素研究(148)
10.8 增值税的纳税主体(150)
10,9 适用范围(151)
10.10 税率(152)
lO.11 抵扣权(153)
10.12 若干细节(154)

11.法律文化与税收法典 (156)
11.1 大陆法之德、法比较(156)
11.2 法律的移植与法律意识的觉醒(161)
11.3 税收法典(163)
11,4 中国税法的编纂(167)
11.5 中国的税收法典化(169)
11.6 法典的部分核心内容(170)
11.7 文化的革新(172)
11.8 论诚信纳税的精神(174)

12.泰山膝胧万方观——结语 (180)
12.1 历史回顾与体系化的分析(180)
12.2 税收法律意识的觉醒(183)
12,3 哲学与思维(184)
12.4 思维方式与写作(186)

附录(189)
I 相关法律法规和政策规定(中国) (189)
II 《捐税总法典》(法国) (199)
III Inhaltssverzeichnis(德国) (255)
IV 德国营业税节选(英文版) (256)
V 法典版增值税立法建议稿(理念) (258)

后记(281)

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