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所得税调节作用与政策选择

  • 书    号:0298
  • 作    者:沈玉平
  • 出版日期:1999年7月
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图书基本信息 Books Basic Info

图书属性
作者: 沈玉平
出版日期: 1999年7月
图书信息
开本 大32
版次 1
装帧 简装
页数 0

图书描述 Books Description

所得税从18世纪末产生以后发展非常迅速,已成为许多国家
的主体税种,在国家宏观经济管理,实现政府的社会、经济目标过
程中发挥了重要作用,在理论界也受到高度重视,普遍认为所得税
是一个优良税种,它的地位如何反映了一个税制体系的先进程度。
但是,所得税在我国一直未受到足够的重视,在政策实践上未提高
到应有的地位,其作用未得到充分发挥。在改革开放以前由于所有
制结构的原因而缺乏所得税存在的基础;经济体制改革以后,由于
财政一直在收支平衡困难的状况下运行,政府不得不将财政平衡列
为任期的首要目标,这就促使政府过度地注重和依赖流转税。然而,
我国市场经济的发展呼唤着所得税的发展壮大和改革,因此本文对
所得税的若干基础理论和政策选择进行了初步研究。文章分为三部
分,第一部分(第l章)提出了有关所得税的基本问题;第二部分(第
2、3、4章)对所得税作了深入的理论分析,阐明有关的思想原则;
第三部分(第5、6、7、8章)以此思想原则为指导,对个人所得税和
企业所得税的政策选择以及所得税体系的完善进行了探讨。各章的
主要内容如下:
第1章概括揭示了所得税的四大基本问题。第一,指出了流转
税的非中性与所得税的中性都是相对的,说明所得税也有调节功
能;第二,指出了被誉为“标准模型”的米尔利斯最优所得税理论的
不是(实质上是唯效率标准),阐明衡量最优所得税的标准仍然主
要是公平与效率;第三,论证了所得税政策中要处理好社会稳定与
经济发展的关系;第四,提出了所得税体系内部外部的优化问题。
第2章进一步分析了所得税的中性与非中性问题;分析了所得税
对资源在地区、产业部门、所有制形式、资本有机构成不同的企业
配置的调节作用。第3章从简介经济增长理论出发,分析了决定经
济长期增长的主要因素,进而探讨了税收对这些要素的影响作用。
这些研究是后面探讨企业所得税和个人所得税政策的基础。第4
章分析指出了市场经济条件下政府稳定经济的职责更加突出;论
证了所得税稳定经济的功能与局限性。第5章首先从对世界各国
特别是东欧和我国等经济转轨型国家收入分配变化的事实考察和
制度分析中,论证了“倒U理论”的基本成立,说明我国目前加强
所得税对收入调节的迫切性;其次研究了所得税调节收入、实现公
平过程中应该遵循的原则;最后提出了我国调节收入的个人所得
税税率制度模式。第6章和第7章分别研究分析了企业所得税和
个人所得税政策的选择和若干制度设计问题,这些研究分析是从
经济学和法学两个角度进行的。第8章首先论证了随着市场经济
的发展,我国所得税地位的提高是一种必然趋势,所以应该完善税
制结构。其次论证了所得税内部的优化,第一是个人所得税与企业
所得税政策目标和调节方向的分工协调,企业所得税应该以效率
优先兼顾公平,而个人所得税应该公平优先兼顾效率;第二是个人
所得税和企业所得税税收负担的协调平衡原则。最后探讨了所得
税的中央税与地方税的划分和分级管理问题。
笔者在本文中提出了以下几个富有创意性的观点:一、对我国各
阶层的收入构成情况作出了判断,指出了我国目前居民收入差距很大
程度上导源于机会不平等,高收入者的收入中有很大部分是由机遇收
入构成。二、研究了劳动供给模型,指出对高收入者征收具有较强调
节力度的个人所得税不会产生很大的替代效应,对刚超过免征额的较
高收入者进行收入调节也不会产生较大的替代效应。三、提出在整个
所得税体系应该效率优先兼顾公平的前提下,企业所得税应该效率优
先兼顾公平,而个人所得税应该公平优先兼顾效率。
由于笔者学识有限,时间比较仓促,本论文只能说是对所得税
的阶段性研究成果,有不少问题尚待深入。例如,用问卷调查的方法
证实我国各阶层劳动供给弹性的大小、用投资决策的数量模型分析
企业所得税对投资的影响等,这些问题只能待以后再继续研究。



目录

第1章 导论…………………………………………………(1)
1,1 本文写作意图………………………………………(1)
l,2 所得税的基本问题……………………………………(2)
1.3 本文的研究方法和框架结构…………………………(18)

第2章 所得税对资源配置的影响..................(20)
2,l 对流转税是非中性、所得税是中性观点的质疑……(21)
2.2 所得税只寸资源配置的调节作用.................(25)

第3章 所得税对经济增长的影响作用...................(32)
3,1 经济增长原理与决定因素...........................(32)

3.2 所得税对储蓄的影响…………………………………(36)

3.3 所得税对投资的影响……………………(41)

3.4 所得税对劳动供给的影响....................(44)

第4章 所得税稳定经济的作用………………(61)
4.1 政府稳定经济的目标和政策机制………………(61)

4.2 所得税稳定经济的作用.................(65)

第5章 所得税对收入分配的调节……………(77)
5.1 收入分配的考察...........................(77)

5.2 税收公平的标准.....................(84)

5.4 负所得税的尝试...........................(98)

第6章 企业所得税政策选择.....................(105)
6.1 纳税人选择.....................................(105)

6.2 税基的选择确定..........................(108)

6.3 税率选择..................(127)

第7章 个人所得税政策的选择...........................(135)
7.1 纳税人的确定.........................(135)

7.2 税基的确定......................(143)

7.3 个人所得税税率的选择.............................(153)

7.4 个人所得税征收制度的选择与改革...............(168)

第8章 所得税体系的优化.................(170)
8.1 所得税与其他税系的优化........................(170)

8.2 所得税内部的全占构优化.............................(178)

8.3 所得税的分税制问题...............................(207)

后记……………………………………………………………(217)
参考书目………………………………………………………(219)

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