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大企业税收服务与管理【精彩书摘】

序   言

经济全球化造就了业务庞大、架构复杂、税务风险多变且同时对各国税收收入影响重大的大企业。它们经济规模大、社会地位高、通常跨地域经营、管理体制完善、集团总部控制力强、重视风险管理、信息化水平较高。这些特征使得大企业在涉税事项的复杂性、影响力和税源的时空跨度上,均是普通纳税人和一般重点税源企业无法比拟的。税务机关必须审慎对待大企业税收管理工作。

        随着经济社会的发展,我国大企业税收管理面对的内、外环境发生了显著变化。社会信用体系建设不断完善,纳税不遵从的成本明显增加,大企业对涉税事项的关注程度不断上升,其关注点已经从单纯追求税收成本最小化向同时追求涉税事项确定性转移。税务风险与经营风险、财务风险一并纳入大企业风险管理范畴。大企业对税务风险关注的重点已从结果前移至控制过程,越来越多的大企业重视通过“自我管理” 的方式降低税收风险水平;同时,对税务机关执法一致性和税收政策确定性也提出了更高的要求。

       自2008年国际金融危机以来,国际税收竞争更加激烈,跨国大企业税源管理所处的外在环境也在发生巨大变化。以20国集团(G20)为代表的各国提出并制定了一系列加强国际税收合作、打击跨境逃避税的改革举措(统称为G20税改):一是通过G20委托经济合作与发展组织(OECD) 实施的应对税基侵蚀和利润转移(BEPS)的十五项行动计划,改革现有的国际税收规则体系;二是通过《多边税收征管互助公约》促进国家间的税收行政合作;三是通过实施金融账户涉税信息自动交换提高国际税收透明度,解决跨境交易税收征管信息不对称的问题。作为G20创始成员国和2016年G20领导人峰会承办国,我国积极参与和落实G20国际税制改革各项成果。对国际税收治理的深度参与,也有助于我国大企业税收管理水平的进一步提高。

        面对经济全球化与税收征管属国化、经济区域一体化与税收征管属地化的矛盾,我国借鉴国外税收征管的先进经验,于2008年在税务部门成立了大企业税收管理机构,以定点联系企业为对象,针对大企业特点开展管理与服务工作,着力提高我国税务机关税收管理的有效性,对全面开展大企业税收专业化管理进行积极的探索。各级税务机关在体制机制建设、大企业个性化纳税服务、风险管理制度和流程建设、信息情报的获取与利用等方面开展了大量开创性的工作。时至今日,大企业税收管理经过各地税务机关多年各自探索、分头试错,已到了就其发展方向和实现路径进行统一、清晰规划和设计的阶段。

       我本人长期在海关总署和国家税务总局工作,对于大企业税收管理工作的重要性和复杂性有较深认识。在中国税务学会工作期间, 我一直有个想法和心愿,就是编写一本大企业税收风险管理领域的教科书,将风险管理的理论与国内外大企业税收管理工作的实践相结合,聚焦实际工作中的具体问题,形成一套具体化、流程化和标准化的大企业税收风险管理工作指南。中国税务学会不仅聚集了全国税务系统理论研究工作的精英,还广泛吸收了高校、科研机构以及其他社会单位的教授专家力量,各级税务机关对税收研究工作给予了大量的支持。因此,在编写大企业税收管理著作方面,税务学会具有得天独厚的优势。

       按照中国税务学会的统一部署和安排,中国税务学会学术研究委员会税收执法、服务与税收文化研究部(简称第三研究部) 近年来在相关领域开展了一系列卓有成效的工作。针对大企业税收管理领域的热点问题,组织了数次大范围的学术研讨,形成了多篇高质量的学术研究报告;并在此基础上,编写了《大企业税收服务与管理》一书。本书包括基础篇、服务篇、执法篇和风险管理篇四部分内容。其中“基础篇”主要介绍大企业生产经营特点和税收管理的特殊性,并在对大企业税收征管环境进行分析的基础上,指出我国大企业税收征管现状及面临的挑战与机遇;同时,借鉴大企业税收征管的国际经验,提出我国大企业税收管理的总体设计思路。“服务篇”主要包括大企业税收服务的概念和理念、大企业税收服务的内容、大企业税收服务制度安排等内容,详细阐释了当前大企业纳税服务工作中的主要措施。“执法篇”从大企业的设定标准、大企业税源的分布状况等大企业税源管理的基本要素入手,对大企业的纳税评估、税务审计、反避税、股权转让与企业重组的税收管理进行逐一阐述,并辅之以具体税收管理的案例。“风险管理篇”主要对风险管理相关理论与规范进行介绍,并着重结合我国实际,阐述了如何引导大企业建立税务风险内控机制,税务机关如何利用大数据分析方法建立税收风险监控预警机制并采取相应的差别化的应对措施等。全书基本围绕大企业税收管理实践工作的各项内容展开,对税务机关更好地开展大企业税收管理工作具有一定的指导意义,也对社会各界,尤其是关系国计民生的大企业了解税务机关的工作机制,加深和完善税企之间的理解和沟通提供有益的参考。

       党的十八届三中全会明确提出“深化财税体制改革”,第一次从推进国家治理体系和治理能力现代化的高度对税制改革进行部署,强调财政是国家治理的基础和重要支柱。税制改革的顺利实施要靠有效的征管作保障,而大企业税收专业化管理正是税收征管改革的重要突破口。当前,各级税务机关正持续深化大企业税收服务与管理改革,形成成熟的业务体系、制度体系、技术体系和组织体系, 力争在2020年实现大企业税收管理现代化目标。希望本书对各级税务机关开展大企业税收管理工作有所裨益,对大企业加强自身税收风险控制有所帮助。

 

钱冠林

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